Kancelaria Piotrowski
Witamy na stronie kancelarii
Jesteśmy z Państwem od 1991 roku. Minęło 27 lat naszego mecenatu! To lata doświadczeń i owocnej współpracy z Państwem m.in. w zakresie prawa podatkowego, gospodarczego, prawa pracy i ubezpieczeń społecznych oraz rachunkowości.
Państwa bezpieczeństwo i satysfakcja były, są i będą dla nas najważniejsze.


Na wspólnej drodze doświadczyliśmy wielu przełomowych zmian mających istotny wpływ na gospodarkę oraz podatki.  Można do nich zaliczyć zaistnienie podatku VAT (1993), denominację złotego (1995), wstąpienie Polski w struktury Unii Europejskiej (2004),ewolucje podatków dochodowych i VAT  (setki nowelizacji).

Wspieramy działania przedsiębiorców i otaczamy ich opieką. Tak było w tych przełomowych momentach i tak jest w codziennej pracy.

Dziękujemy za okazane nam zaufanie i zapraszamy do dalszej współpracy.

Przemysław Piotrowski
Więcej
Strona główna  >   Kontrola skarbowa - jak się przygotować?
Dodatkowe informacje
Strona główna
zaloguj się
Kontrola skarbowa - jak się przygotować?

Każdy przedsiębiorca powinien mieć świadomość, że może być poddany kontroli skarbowej. Kontrola skarbowa ma na celu sprawdzenie rzetelności prowadzonych ksiąg oraz poprawności rozliczeń podatkowych. Wiadomość o jej wszczęciu budzi w przedsiębiorcach obawę, a często nawet strach przed fiskusem. Sprawdź nie tylko, jak przygotować się do kontroli skarbowej oraz jakie prawa i obowiązki w tym czasie spoczywają na podatniku, lecz także do czego zobowiązany jest urząd skarbowy.

Kontrola skarbowa – jakich czynności należy przed nią dokonać

Kontrola skarbowa to czynność, z którą powinien liczyć się podatnik prowadzący działalność gospodarczą, urząd skarbowy może bowiem skontrolować każdego przedsiębiorcę. Należy jednak pamiętać, że aby kontrola mogła być wszczęta, co do zasady urząd powinien zawiadomić podatnika o tym fakcie w określonym ustawowo terminie.

Jak wynika z art. 48 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców, zawiadomienie ze strony US powinno wpłynąć do podatnika od 7 do 30 dni przed rozpoczęciem działań kontrolnych.

Może zdarzyć się sytuacja, że kontrola będzie wszczęta przed upływem 7 dni, przy czym jest to możliwe wyłącznie na wniosek przedsiębiorcy.

Jeżeli zaś działania kontrolne ze strony urzędu skarbowego nie zostaną podjęte przed upływem 30 dni od zawiadomienia, to zgodnie z art. 48 ust. 2 ww. ustawy organy podatkowe nie mogą wszcząć kontroli, ponieważ konieczne jest ponowne zawiadomienie podatnika i ustalenie nowego terminu.

Art. 48 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców

Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Jeżeli kontrola nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, wszczęcie kontroli wymaga ponownego zawiadomienia.

Kontrola skarbowa a przygotowanie dokumentacji

Zawiadomienie z urzędu skarbowego o wszczęciu planowanej kontroli powinno zawierać określone informacje, takie jak datę i miejsce wystawienia dokumentu, informacje o oznaczeniu przedsiębiorcy oraz organu kontrolującego. Dodatkowo konieczne jest również zawarcie danych podmiotu udzielającego upoważnienia do kontroli wraz z jego podpisem oraz pełnioną funkcją. Istotnym elementem jest też określenie zakresu przedmiotowego, którego będzie dotyczyła kontrola skarbowa.

Podatnik w międzyczasie, zanim organy podatkowe rozpoczną kontrolę, powinien przygotować wymagane dokumenty. Ma również możliwość ponownego zweryfikowania dokumentacji księgowej i dokonania ewentualnych korekt w KPiR oraz deklaracji podatkowych.

Podatnik, który w dokumentacji księgowej posiada faktury wystawione w języku obcym, powinien mieć na uwadze, że może zaistnieć konieczność przetłumaczenia tych dokumentów na język polski, ponieważ organy podatkowe podczas kontroli mają prawo tego wymagać. Wynika to z art. 287 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, gdzie czytamy, że: Kontrolowany, jego pracownik oraz osoba współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić wykonywanie czynności (...), w szczególności przedstawić, na żądanie kontrolującego, tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

Tłumaczenia dokumentów na język polski przedsiębiorca dokonuje na własny koszt. Wydatek taki może jednak stanowić koszt podatkowy, ponieważ nie został ujęty w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W sytuacji, gdy podatnik prowadzi księgowość za pomocą programów komputerowych, należałoby zapewnić organowi kontroli dostęp do księgi podatkowej oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych.

Istotne jest to, że urzędnicy dokonujący kontroli mają prawo zażądać dokumentów jedynie za okres, który został wskazany na zawiadomieniu o wszczęciu działań weryfikacyjnych. Jeżeli urzędnicy w trakcie kontroli zażądają dokumentacji z innego okresu, to podatnik ma prawo odmówić ich wydania. Żądanie dokumentów za inny okres może odbywać się wyłącznie na podstawie pisma, wówczas podatnik musi je udostępnić.

Kontrola skarbowa – miejsce kontroli i obowiązki przedsiębiorcy

Kontrola skarbowa powinna być przeprowadzana co do zasady w siedzibie firmy podatnika. W związku z tym przedsiębiorca ma obowiązek udostępnić miejsce do pracy organom kontrolnym, najlepiej w osobnym, zamykanym pomieszczeniu, gwarantującym bezpieczne przechowywanie dokumentów.

Mogą jednak zaistnieć okoliczności, w których przedsiębiorca nie będzie mógł zorganizować odpowiedniego miejsca pracy dla urzędników. W tej sytuacji kontrolujący mają prawo wystąpić o wydanie dokumentacji na czas trwania kontroli, wówczas zostanie ona przeprowadzona poza siedzibą firmy, np. w urzędzie.

Art. 286 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa

Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:

1. próbek towarów;

2. akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt 4 (czyli dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej):

a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne, lub

b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów.

Kontrola prowadzona w siedzibie firmy ma na celu przyspieszenie i udoskonalenie czynności sprawdzających. Ma to szczególne znaczenie, gdyż kontrolujący mają bieżący dostęp do dokumentów, majątku i akt.

Ponadto przedsiębiorca ma obowiązek okazać kontrolowany majątek firmy i umożliwić jego oględziny, a także nieodpłatne fotografowanie czy filmowanie.

Kontrola skarbowa a prawa przedsiębiorcy

W trakcie trwania kontroli skarbowej przedsiębiorca – poza obowiązkami – ma również swoje prawa. Przede wszystkim ma prawo do aktywnego uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. Może zatem brać udział w gromadzeniu i sporządzaniu dowodów.

Ponadto podatnik może wymagać od kontrolujących przestrzegania przepisów BHP obowiązujących w firmie.

Po wydaniu protokołu co do jego treści podatnik ma prawo do złożenia zastrzeżeń i wyjaśnień. Co więcej, może wnieść sprzeciw wobec podjętej kontroli i sposobu jej przeprowadzenia z naruszeniem przepisów Prawo przedsiębiorców. Za szkody poniesione wskutek kontroli ma prawo domagania się odszkodowania w trybie cywilnym.

Art. 59 ust. 3 i 4 ustawy Prawo przedsiębiorców:

3. Sprzeciw przedsiębiorca wnosi na piśmie do organu kontroli, którego czynności sprzeciw dotyczy. O wniesieniu sprzeciwu przedsiębiorca zawiadamia na piśmie kontrolującego.

4. Sprzeciw wnosi się w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli przez organ kontroli lub wystąpienia przesłanki do wniesienia sprzeciwu.

E–kontrola skarbowa a JPK

Ważne, aby kontrola skarbowa przebiegała według ustalonych norm po stronie podatnika, a także po stronie organów kontrolnych. Podatnik musi udostępnić te dokumenty, o które wnioskuje pisemnie fiskus. Ma prawo odmówić, jeżeli zakres wymaganej dokumentacji wykracza poza ten określony w wezwaniu. Co więcej, przedsiębiorca może nie zgodzić się z postanowieniami skarbówki.

Plik JPK_VAT, który obowiązkowo muszą co miesiąc generować i wysyłać przedsiębiorcy (czynni podatnicy VAT), jest w pewnym sensie formą elektronicznej kontroli o dokonanych transakcjach przez przedsiębiorców.

Podatnicy, wysyłając Jednolite Pliki Kontrolne, umożliwiają urzędom systematyczną weryfikację dokonywanych transakcji, co skutkuje szybkim wykryciem ewentualnych nieprawidłowości na wcześniejszym etapie, a nie dopiero w momencie kontroli podatkowej. Co miesiąc przedsiębiorcy zobowiązani są do wysyłki pliku JPK_VAT, który zawiera bardziej szczegółowe informacje dotyczące sprzedaży i zakupów niż deklaracja VAT. Weryfikacja tego pliku nie jest związana z kontrolą podatkową przedsiębiorcy, a ze zwykłymi czynnościami sprawdzającymi. Dlatego też przedsiębiorcy otrzymują powiadomienia o niezgodnościach w JPK, które muszą skorygować lub wyjaśnić bezpośrednio z US. Od 1 lipca 2018 roku urzędy mogą kontrolować prowadzenie księgowości na podstawie wszystkich struktur JPK. Przedsiębiorcy są zobligowani do generowania pozostałych struktur pliku w momencie zażądania tego przez organy podatkowe w przypadku kontroli. Oznacza to, że w trakcie kontroli organy mogą domagać się w pierwszej kolejności plików w formacie xml. i na ich podstawie dokonywać działań kontrolnych podatnika.

Od 1 lipca 2018 roku podatnicy są zobligowani do generowania na żądanie urzędów JPK_FA, JPK_MAG, JPK_KPIR (w przypadku prowadzenia księgi przychodów i rozchodów) lub JPK_EWP (w przypadku prowadzenia ewidencji przychodów) oraz JPK_WB, przy czym ten ostatni generowany jest przez bank.

Źródło: Więcej czytaj w serwisie www.poradnikprzedsiebiorcy.pl, dostęp 08.11.2018 r.

»Na górę »Strona główna »Drukuj »Polityka prywatności
PIOTROWSKI
Kancelaria Doradcy Podatkowego
Marszałka Focha 4
85-070 Bydgoszcz
tel.: 52 583 33 33; 796 103 103
Solankowa 19
88-100 Inowrocław
tel.: 52 321 43 21; 796 105 105


Wpis